Đây là một trong những điểm mới đáng chú ý tại Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15, góp phần đưa chính sách thuế tiệm cận hơn với thực tế chi tiêu của người dân vừa được Chính phủ ban hành.
Cá nhân được khấu trừ tối đa 47 triệu đồng chi phí y tế, giáo dục từ kỳ tính thuế 2026
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026, quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Từ kỳ tính thuế 2026: Cá nhân được khấu trừ tối đa 47 triệu đồng chi phí y tế, giáo dục. Ảnh minh họa: Nam Khánh.
Theo quy định mới, từ kỳ tính thuế năm 2026, ngoài các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công còn được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi cho y tế và giáo dục - đào tạo của bản thân và người phụ thuộc.
Theo số liệu Điều tra mức sống dân cư, năm 2024, chi tiêu bình quân cho y tế của người dân đạt khoảng 3,5 triệu đồng/người/năm; đối với điều trị nội trú khoảng 10,2 triệu đồng/người/năm. Chi tiêu bình quân cho giáo dục - đào tạo đạt khoảng 9,6 triệu đồng/người/năm và có xu hướng tăng nhanh qua các năm.
Với tỷ lệ người phụ thuộc trên người nộp thuế hiện khoảng 0,8, cơ quan soạn thảo tính toán tổng chi tiêu bình quân của một người nộp thuế và một người phụ thuộc vào năm 2026 vào khoảng 20 triệu đồng/năm đối với y tế và khoảng 21 triệu đồng/năm đối với giáo dục. Đây là cơ sở để Chính phủ xác định mức khống chế giảm trừ phù hợp với thực tiễn.
Cụ thể, người nộp thuế được giảm trừ chi phí khám bệnh, chữa bệnh tại các cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả, với tổng mức tối đa 23 triệu đồng/năm. Chi phí giáo dục - đào tạo tại các cơ sở giáo dục trong nước với tổng mức tối đa 24 triệu đồng/năm, bao gồm học phí giáo dục mầm non, phổ thông, giáo dục nghề nghiệp, giáo dục đại học và các khóa đào tạo kỹ năng chuyên môn theo quy định của pháp luật.
Như vậy, tổng mức chi phí được giảm trừ đối với hai nhóm chi này tối đa là 47 triệu đồng mỗi năm nếu người nộp thuế có phát sinh chi phí đủ điều kiện, thông tin trên chuyên trang Thuế và Hải quan của Tạp chí Kinh tế tài chính online.
Điều kiện để cá nhân nược khấu trừ tối đa 47 triệu đồng chi phí y tế, giáo dục từ kỳ tính thuế 2026
Để được giảm trừ tối đa thì các khoản chi phải đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện. Cụ thể, Thanh niên cho hay, cá nhân có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.
Việc được giảm trừ các khoản chi phí y tế và giáo dục giúp thuế TNCN tiệm cận hơn với thu nhập khả dụng thực tế của người dân. Ảnh: Thuế và Hải quan.
Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế. Khoản chi không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân; nguồn ngân sách nhà nước; quỹ bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế; hoặc các khoản bảo hiểm chi trả dưới mọi hình thức.
Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác phát sinh trong năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển sang giảm trừ cho năm tính thuế tiếp theo.Trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế nhưng chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo theo quy định tại khoản 3 Điều này thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, nhưng theo quy định tại Điều 69, các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Đối với những trường hợp đã kê khai, nộp thuế cho các tháng đầu năm 2026 theo quy định cũ, thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế mà sẽ thực hiện điều chỉnh khi quyết toán thuế năm 2026 theo quy định chuyển tiếp tại Điều 70 của Nghị định.
Theo Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15, từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng, đồng thời tiếp tục được trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định.
Việc bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế và giáo dục là điểm mới quan trọng, mở rộng phạm vi các khoản được khấu trừ trước khi xác định thu nhập tính thuế.
